En resumen. Toda mercancía que entra en la UE paga IVA de importación, calculado sobre el valor en aduana más los derechos y los gastos hasta el destino. En la venta a empresas, el importador paga ese IVA y, si está registrado, lo deduce. En la venta en línea a consumidores, la ventanilla única IOSS permite cobrar el IVA en el momento de la compra para envíos de hasta 150 €, con un intermediario establecido en la UE si su empresa no lo está. Desde el 1 de julio de 2026, esos envíos pagan además un derecho de aduana temporal de 3 € por artículo.
El IVA de importación: cómo se calcula
Según Access2Markets, la base imponible es:
- El valor en aduana de la mercancía.
- Los derechos de aduana y otros impuestos de importación.
- Los gastos accesorios hasta el lugar de destino, como transporte y seguro.
Cada Estado miembro fija su tipo. La norma europea exige un tipo general de al menos el 15 % y permite uno o dos tipos reducidos no inferiores al 5 %. Verifique el tipo del país de destino para su código arancelario en Access2Markets.
Venta a tiendas y distribuidores (B2B)
Cuando usted vende a una empresa europea que importa la mercancía, el importador paga el IVA en la aduana. Si está registrado a efectos del IVA, lo recupera mediante la deducción: el IVA soportado en sus compras se resta del IVA que cobra en sus ventas.
Si es su propia empresa la que figura como importador para revender después en Europa, el IVA de importación le corresponde a usted. Consulte con la administración tributaria del país de entrada sus obligaciones de registro antes del primer envío.
Venta en línea a consumidores: OSS e IOSS
La ventanilla única (One Stop Shop) es un sistema opcional que evita registrarse a efectos del IVA en cada país de consumo. Para la venta de bienes, dos regímenes le interesan:
- Régimen de importación (IOSS). Para ventas a distancia a consumidores de bienes importados en envíos de un valor intrínseco no superior a 150 €. El IVA del país del comprador se cobra en la compra y el paquete se despacha sin que el cliente pague nada al recibirlo. Una empresa no establecida en la UE debe designar un intermediario establecido en la UE. La declaración es mensual.
- Régimen de la Unión. Para empresas establecidas en la UE que venden a distancia a consumidores de otros Estados miembros. Declaración trimestral.
El umbral de 10 000 € anuales, por debajo del cual se aplica el IVA del país del vendedor, solo sirve a empresas establecidas en un único Estado miembro y no se aplica a las ventas a distancia de bienes importados.
Lo que cambia en 2026 y 2028
Desde el 1 de julio de 2026 y hasta el 1 de julio de 2028, los envíos a consumidores de un valor intrínseco de hasta 150 € pagan un derecho de aduana temporal de 3 € por artículo, con IOSS o sin él. Además, el Consejo de la UE adoptó en 2025 normas que, a partir del 1 de julio de 2028, harán responsables del IVA de importación a los vendedores y plataformas de fuera de la UE, con el objetivo de generalizar el uso del IOSS.
Su lista de control
- Definir quién será el importador oficial de cada canal de venta.
- Calcular el IVA de importación sobre valor en aduana, derechos y transporte.
- Verificar el tipo de IVA del país de destino para cada código arancelario.
- En B2B, confirmar por contrato que su distribuidor importa y deduce el IVA.
- En venta en línea de envíos de hasta 150 €, evaluar el IOSS y elegir un intermediario en la UE.
- Incluir en su precio el derecho temporal de 3 € por artículo.
- Seguir el calendario de 2028 para adaptar su modelo de venta en línea.
Revisamos estos puntos en nuestra etapa El Estándar y los ponemos en marcha en la etapa Instalarse. Más detalles en Conformidad del producto.
Fuentes: Access2Markets, impuesto sobre el valor añadido · Comisión Europea, ventanilla única OSS e IOSS · Access2Markets, derecho de 3 € por artículo en envíos de bajo valor.
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